Si eres un emprendedor, seguramente te has preguntado si puedes ganar un sueldo por tu trabajo. La respuesta breve es que SÍ ✅, sí puedes recibir remuneración siendo emprendedor en Chile 🇨🇱💵💵. Sin embargo, este asunto es un poco más complejo que una simple respuesta afirmativa, así que ahora te contaremos todo lo que necesitas saber sobre este tema 😃.
Definición y Marco Legal del Sueldo Empresarial
Lo primero que debemos comentar es que el SII denomina “asignación de remuneración” y la DT “sueldo empresarial”, al pago efectivo realizado por la empresa a su dueño, socio o accionista, que trabaje permanentemente en la empresa y por lo cual se acuerda entregar una suma de dinero que es aceptada como gasto, sobre la cual hay que pagar el impuesto único, dado que es una renta clasificada en el art. 42 N° 1 de la Ley de la Renta, por expresa disposición establecida en el art.
Conforme a lo dispuesto en el artículo 31 Nº 6 de la LIR, el sueldo empresarial consiste en aquel pago asignado al empresario individual, el titular de empresas individuales de responsabilidad limitada, al socio de sociedades de personas, al socio gestor de sociedades en comandita por acciones y a los accionistas de sociedades anónimas y sociedades por acciones, aceptándose como gasto los montos razonables conforme a una remuneración de mercado, la importancia de la empresa, las rentas declaradas y siempre que los beneficiarios de tales pagos efectivamente presten servicios en la empresa.
ARTICULO 31°.- La renta líquida de las personas referidas en el artículo anterior se determinará deduciendo de la renta bruta todos los gastos necesarios para producirla, entendiendo por tales aquellos que tengan aptitud de generar renta, en el mismo o futuros ejercicios y se encuentren asociados al interés, desarrollo o mantención del giro del negocio, que no hayan sido rebajados en virtud del artículo 30°, pagados o adeudados, durante el ejercicio comercial correspondiente, siempre que se acrediten o justifiquen en forma fehaciente ante el Servicio.
Se aceptarán como gasto las asignaciones de movilización, alimentación, viático, las cantidades por concepto de gastos de representación, participaciones, gratificaciones legales y contractuales e indemnizaciones, como así también otros conceptos o emolumentos de similar naturaleza, siempre que los mismos guarden relación directa con la naturaleza de la actividad de los trabajadores en la empresa.
No obstante disposición legal en contrario, para fines tributarios, se aceptará como gasto la remuneración razonablemente proporcionada en los términos del párrafo anterior, que se asigne al socio, accionista o empresario individual que efectivamente trabaje en el negocio o empresa. En todo caso, dichas remuneraciones se considerarán rentas del artículo 42, número 1.
Cabe tener presente que la doctrina uniforme y reiterada de esta Dirección, se ha manifestado en el sentido de que si una persona detenta la calidad de socio mayoritario de una sociedad y cuenta con facultades de administración y representación de la misma, dicha condición le impide prestar servicios bajo subordinación y dependencia, toda vez que tales circunstancias importan que su voluntad se confunda con la de la respectiva sociedad.
Sin embargo, los beneficiarios de sueldo empresarial son personas que, si bien, no están sujetas a una relación laboral con la empresa, al no concurrir los requisitos de subordinación y dependencia que fija el CdT, a causa de una ficción legal se considera dichas rentas gravadas por el IUSC, el que generalmente solo afecta a trabajadores dependientes.
Consideraciones Tributarias
Sí, se le aplica el mismo impuesto que a las remuneraciones de los trabajadores, pero no se le aplican cotizaciones previsionales obligatorias, sin perjuicio que se permite realizarlas y descontarlas para efectos tributarios.
Ahora bien, aunque el pago de cotizaciones previsionales no es un requisito para la aceptación como gasto del sueldo empresarial, para los efectos del LRE se ha incorporado este concepto entre los haberes imponibles y tributables, puesto que tales aportes a la seguridad social pueden ser considerados como deducciones a la base imponible del impuesto único, atendiendo a los criterios y topes dispuestos para los trabajadores dependientes.
Se debe considerar que, tratándose del sueldo empresarial, no procede efectuar deducción de la base tributaria del IUSC, el monto pagado por concepto de seguro social contra riesgos de accidente del trabajo y enfermedades profesionales contemplado en la Ley Nº 16.744.
¿Existe un tope para el Sueldo Empresarial?
No, no hay un tope máximo legal, sólo la condición de que el monto sea razonablemente proporcionado a los servicios efectivos del socio, accionista o empresario individual y a la realidad económica de la empresa y del mercado, especialmente a las rentas que declare y a la rentabilidad del capital.
No, a cualquier socio o accionista que trabaje efectivamente en la empresa se le puede asignar un Sueldo Empresarial.
Ahorro Previsional Voluntario (APV) y Sueldo Empresarial
El Ahorro Previsional Voluntario (APV) es una alternativa valiosa para contar con mejores pensiones a la hora de pensar en una jubilación en Chile.
En el régimen A el Estado aporta un 15% de lo que ahorres, hasta un tope de 6 UTM (Unidades Tributarias Mensuales) que corresponde a cerca de $400.000 anuales. Si por ejemplo ahorro mensualmente $250.000 en APV régimen A, anualmente serán $3.000.000. Si lo multiplicamos por el 15% que el Estado debería aportar son $450.000, lo que es mayor al tope de 6 UTM, y el aporte será de $400.000 aproximadamente.
- Régimen A: Aporte del Estado de $400.000 anuales.
- Régimen B: Menor pago de impuestos de $288.000 anuales.
Dado que $300.000 al mes, por 12 meses = $3.600.000, por el 15%, es $540.000, lo que es mayor a las 6 UTM ($400.000), el beneficio que recibo es el tope.
Ahorrar hasta $220.000 bajo régimen A y $80.000 bajo régimen B.
En conclusión, lo que me conviene depende de mi sueldo bruto y de cuánto busco ahorrar en APV.
Ejemplos de Beneficios APV
| Régimen | Descripción | Ejemplo de Aporte Estatal/Beneficio |
|---|---|---|
| Régimen A | Aporte del Estado | Si el aporte calculado supera 6 UTM, el aporte estatal se limita a $400.000 anuales aprox. |
| Régimen B | Menor pago de impuestos | Ahorro en impuestos puede llegar a $288.000 anuales con un determinado nivel de ahorro. |
Esto es un gran cambio y deben realizar el análisis que quizás sea necesario en cada situación del funcionamiento actual de las empresas, en especial las Pymes, ya que efectivamente es una solución menos engorrosa para dejar establecido la diferencia de aporte de una dueño que trabaja ocasionalmente a otro que solo actúa como inversionista, no ocupando el sueldo empresarial establecido en el N° 6 de éste mismo art.
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