El proceso de declaración de impuestos anuales puede derivar en una devolución de impuesto para una gran cantidad de personas naturales como jurídicas. Es importante señalar que ambos (contribuyentes de Primera y Segunda Categoría) pueden recibir una devolución de dinero luego de realizar la declaración de sus impuestos anuales.
¿Qué es el Impuesto Único de Segunda Categoría?
El Impuesto Único de Segunda Categoría es uno de los impuestos obligatorios en Chile que se cobra a las personas que perciben rentas por el desarrollo de actividad laboral de forma dependiente. Es de carácter progresivo y es descontado por el mismo empleador.
El impuesto único de segunda categoría se aplica solamente sobre la renta de trabajadores dependientes (a diferencia del Global Complementario), o sea, sobre los salarios que resultan producto de un contrato de trabajo. Lleva la palabra “único” en su nombre, ya que si ese trabajo es la única fuente de ingresos del trabajador, no necesita realizar ninguna declaración de impuestos adicional.
El Impuesto Único de Segunda Categoría se cobra sobre las rentas imponibles, después de haber sido descontados los aportes previsionales y de salud. El impuesto se cobra sobre las rentas efectivamente percibidas, y es directamente descontado por el empleador mes a mes.
¿Cómo se Calcula el Impuesto Único?
Para calcular el Impuesto de Segunda Categoría, debemos considerar la renta imponible como base tributable y consultar la tabla del SII, ya que los valores se actualizan cada mes.
Como ejemplo, supongamos que pagamos a un trabajador un salario líquido de $900.000. De acuerdo a la tabla del SII, este monto se encuentra dentro de un rango de renta líquida imponible. Por lo tanto, se aplica un factor. Según la tabla, la cantidad a restar a la base imponible es un monto fijo. Como resultado, el impuesto único es un valor calculado.
Aunque este cálculo se puede hacer manualmente, es más práctico utilizar un software ERP o de contabilidad para ahorrar tiempo y evitar errores.
¿Cuándo se Debe Pagar el Impuesto Único?
El impuesto se descuenta mensualmente. Según lo establecido en el artículo 53 del Decreto Ley N.º 830 sobre el Código Tributario, debemos pagarlo con reajuste según la inflación. El plazo para hacerlo va desde el último día del segundo mes previo al vencimiento hasta el último día del segundo mes previo al pago.
En caso de impago, se aplica un interés del 1,5% por cada mes o fracción de mes. En el artículo 97 del mismo Código también se establece que una multa del 10% del impuesto adeudado es aplicable por retraso en el pago. Esta multa se incrementará en un 2% por cada mes o fracción de mes, pero no podrá superar el 30% de la deuda.
Ahora, si el SII detecta que hemos ocultado el impuesto en la declaración intencionalmente, la multa será del 30%, con un límite máximo del 60%.
Impuesto Único de Segunda Categoría: Montos y Tramos
Como ya mencionamos, el Impuesto Único de Segunda Categoría es progresivo. ¿Qué significa esto? Que el impuesto va aumentando su tasa de impuesto efectiva máxima a medida que aumenta el monto de la renta líquida imponible. En definitiva, esto implica que las personas con mayores sueldos pagan un mayor porcentaje de su salario imponible al fisco.
En la actualidad existen 8 tramos según tu renta líquida imponible. El primer tramo está exento de impuestos, y corresponde a salarios que tengan hasta un máximo de un monto de renta líquida imponible.
Recordemos que el Impuesto Único de Segunda Categoría a los Sueldos, Salarios y Pensiones se paga mensualmente con un mínimo de ingresos no imponible de 13,5 UTM. Por esta razón, las tablas se modifican mensualmente, de acuerdo a la evolución del valor de la UTM.
¿Cómo Rebajar la Renta Bruta Alcanzada por el Impuesto Único de Segunda Categoría?
Ahora bien, ¿quién no desea pagar menos impuestos? El que lo niegue, miente. Pues en este caso, el Estado chileno ha puesto a disposición de los contribuyentes la posibilidad de rebajar la renta alcanzada y acceder a una devolución del impuesto en algunos casos.
A tal efecto, las personas naturales podrán rebajar de su renta bruta imponible anual, los intereses efectivamente pagados durante el año calendario al que corresponde la renta, de créditos con garantía hipotecaria destinados a adquirir o construir una o más viviendas, o de créditos de igual naturaleza destinados a pagar los créditos señalados.
La cantidad máxima a deducir por concepto de intereses será la cantidad menor, al realizar la comparación entre el monto actualizado del interés efectivamente pagado durante el año calendario respectivo y la cantidad de 8 Unidades Tributarias Anuales (UTA), vigentes en el mes de diciembre del año calendario correspondiente. Para el año en cuestión el importe máximo se ha fijado en un monto en pesos chilenos.
Preguntas Frecuentes sobre el Impuesto Único de Segunda Categoría
¿Se puede recuperar el Impuesto Único descontado en la declaración de renta?
Para comprobar si es que puedes recuperar el Impuesto Único de Segunda Categoría, puedes revisar en el sitio web del Servicio de Impuestos Internos (SII) en el menú de renta. Para recuperar el impuesto puedes utilizar las rebajas de rentas y créditos como: Intereses pagados por créditos con garantía hipotecaria o dividendos hipotecarios de viviendas DFL 2.
- El Ahorro Previsional Voluntario (APV) y el 20% de los Fondos de Inversión.
- Crédito por Gasto en Educación.
¿La cotización de salud superior al 7% aplicada a una renta imponible de 74,3 UF es tributable en este impuesto?
Así es. Esta cotización adicional de salud es tributable para efectos del Impuesto Único de Segunda Categoría, ya que permite rebajar por concepto de cotización de salud.
¿Qué ingresos están exentos del Impuesto Único?
Existen una serie de ingresos no rentas que no tributan el Impuesto Único:
- La asignación familiar, los beneficios previsionales y la indemnización por desahucio y retiro hasta un máximo de un mes de salario por año de servicio o fracción.
- Pagos de alimentación, movilización o alojamientos proporcionados por el empleador.
- Asignaciones de traslación y viáticos.
- Montos por concepto de gastos de representación dentro del marco de la ley.
- Pensiones o jubilaciones percibidas desde el extranjero.
- Gastos relacionados a becas de estudio.
¿Tienes dudas sobre el Impuesto Único de Segunda Categoría?
Si tienes hijos estudiando puedes acceder a una rebaja de impuestos por gastos en educación de hasta un monto en pesos chilenos (4,4 UF) en la declaración de renta, siempre que les corresponda declarar.
Cuando realices tu Declaración de Renta, tendrás que hacer uso del asistente para el cálculo del crédito por gastos en educación, para que el SII pueda dar una propuesta de declaración para el año tributario 2025. Es un beneficio que consiste en aplicar la tasa de impuesto considerando los ingresos sobre una base anual.
La propuesta de Declaración de Renta incorpora automáticamente la reliquidación, si corresponde.
Proceso de Devolución de Impuestos
La devolución de impuesto está a cargo de la Tesorería General de la República, ya que será dicha institución quien emitirá el pago correspondiente.
Permite acceder al pago de la declaración de impuestos a la renta cuando haya quedado una cantidad a favor. El procedimiento se realiza previa compensación por deudas fiscales morosas u otro tipo de retención, las cuales se encuentren regularizadas con la declaración de las rentas percibidas por el contribuyente durante el año calendario anterior (entre el 1 de enero y 31 de diciembre).
El trámite se puede realizar durante todo el año en el sitio web (para consultar estado de renta) y en oficinas de la Tesorería.
Si el depósito es rechazado por el banco, se generará un pago por caja o se emitirá un cheque, el que será enviado vía CorreosChile al domicilio registrado del contribuyente.
Si CorreosChile no puede hacer entrega del cheque, el documento será devuelto a los 10 días a la Tesorería regional o provincial correspondiente.
Para reclamos por retenciones de la devolución de renta, el contribuyente debe acudir, en primera instancia, al servicio público que informó la retención.
Importante: si requiere más información, llame al 600 4000 444.
Reliquidación del Impuesto
El cambio en la norma beneficia principalmente a aquellos contribuyentes que obtienen sueldos variables, o bien, han dejado de percibir ingresos en uno o más meses del año.
El trabajador obtuvo rentas durante cuatro meses del año, cuyo monto fue variable. Al efectuar la reliquidación, el trabajador debe sumar su renta anual, y sobre ésta se aplicará el Impuesto Global Complementario anual, en la tasa que corresponda.
Como el trabajador pagó impuesto durante el año con una tasa mayor (entre 10 y 32%), lo que significó un monto total de un valor en pesos chilenos, le corresponde devolución del impuesto pagado en exceso. En este caso la devolución es de un valor en pesos chilenos.
Otros Impuestos Relevantes
- IVA: Este impuesto consiste en el recargo del 19% al monto del precio final determinado por el vendedor de un bien o servicio.
- El impuesto actúa en cadena, trasladándose desde el vendedor al comprador, quien descuenta el impuesto pagado y acreditado en las facturas de sus compras (Crédito Fiscal) y agrega el impuesto recolectado en las ventas (Débito Fiscal).
¿Cómo ayuda un Software de Contabilidad en el cálculo de impuestos?
En resumen, es importante que sepamos cómo calcular y administrar este impuesto para cumplir con las obligaciones tributarias en la empresa. La buena noticia es que un ERP Chile puede ayudarnos a lograr una gestión más eficiente.
Usar un Software ERP o de Contabilidad puede ser una excelente opción para asegurarnos de cumplir con este y otros impuestos, ya que facilita el cálculo de la base imponible y la aplicación de los factores tributarios correspondientes.
