El objetivo de una auditoría es obtener evidencia comprobatoria competente y suficiente para la opinión del auditor.
Obtención de Evidencia Comprobatoria
La evidencia, independiente de su forma, debe ser tanto válida como pertinente. El auditor analiza si los objetivos específicos de auditoría han sido logrados. El auditor debe confiar en la evidencia persuasiva en lugar de la convincente, dadas las circunstancias presentes en cada caso.
Los procedimientos de auditoría para reunir evidencia pueden ser influidos por el método de procesamiento, ya sea manual o electrónicamente. En entornos donde facturas y cheques son reemplazados por mensajes electrónicos e imágenes, los auditores deben determinar si los registros contables son internamente coherentes. Los proveedores emplean enlaces de comunicación para transar negocios electrónicamente. Es crucial verificar que los datos no hayan sido cambiados y si existen los archivos de respaldo.
La utilidad de la información obtenida y la naturaleza del objetivo de auditoría por lograr influyen en la extensión esperada de tales pruebas. La auditoría está desarrollada dentro de un lapso de tiempo y costo razonables, debido a límites económicos.
Relación entre Objetivos y Procedimientos de Auditoría
Existe una relación uno a uno entre objetivos de auditoría y procedimientos de auditoría, aunque procedimientos de auditoría podrían relacionarse con más de un objetivo o con sólo un objetivo. El auditor examina los estados financieros y busca evidencia comprobatoria pertinente para corroborar o contradecir las afirmaciones hechas en los estados financieros.
La evidencia puede ser considerada respaldo suficiente de los estados financieros, pero no está sujeta a normas rígidas. La evidencia que constituye evidencia que sustenta los estados financieros, puede obtenerse en forma electrónica. La evidencia puede ser obtenida tanto dentro de la organización de la entidad como fuera de ella, y debe estar disponible para la inspección del auditor.
Afirmaciones en los Estados Financieros
Las afirmaciones contenidas en cada rubro de los estados financieros son objeto del examen. Estas afirmaciones son específicas de su industria. El auditor debe ser imparcial en su evaluación, basándose en principios de contabilidad generalmente aceptados.
A continuación, se presentan algunos ejemplos de afirmaciones y su verificación:
- Existencia u Ocurrencia: Determinar si las transacciones registradas han ocurrido durante un período dado.
- Integridad: Verificar que las partidas que deben estar incluidas en los estados financieros están de hecho así incluidas.
- Derechos y Obligaciones: Confirmar que los activos representan los derechos de la entidad a una fecha determinada y los pasivos representan las obligaciones de la entidad a una fecha determinada.
- Valuación o Asignación: Asegurar que los activos, pasivos, patrimonio y gastos están incluidos en los estados financieros con los valores apropiados.
- Presentación y Revelación: Verificar que los rubros estén debidamente clasificados, descritos y revelados en los estados financieros.
Por ejemplo, se debe verificar que las inversiones en el balance general están disponibles para la venta y que los pasivos vencerán dentro de un año.
Tipos de Procedimientos de Auditoría
Los procedimientos sustentativas pueden ser aplicados para una o más afirmaciones del estado financiero. Estos procedimientos pueden ser aplicados en forma electrónica.
Si el auditor no está satisfecho con la evidencia, puede expresar una opinión con salvedades o abstenerse de opinar.
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