El Impuesto Único de Segunda Categoría a los Sueldos, Salarios y Pensiones es un tipo de impuesto que afecta a las remuneraciones de los empleados. Se trata de un impuesto que se aplica cada mes a los sueldos de los empleados dependientes con contrato.
Aunque los empleados son los que lo pagan, es responsabilidad de la empresa gestionarlo ante el Servicio de Impuestos Internos (SII). Esto se debe a que coordinar a todos los trabajadores dependientes del país para que cumplan con este proceso tributario es difícil, por eso, el SII cuenta con las empresas para retener y reportar este dinero.
¿Qué es el impuesto de segunda categoría?
El Impuesto Único de Segunda Categoría a los sueldos, salarios y pensiones es un tributo progresivo que se paga mensualmente por todas aquellas personas que perciben rentas del desarrollo de una actividad laboral ejercida en forma dependiente y cuyo monto excede mensualmente las 13,5 UTM.
¿Cómo calcular el impuesto único?
Para calcular el Impuesto de Segunda Categoría, debemos considerar la renta imponible como base tributable y consultar la tabla del SII, ya que los valores se actualizan cada mes. Aunque este cálculo se puede hacer manualmente, es más práctico utilizar un software ERP o de contabilidad para ahorrar tiempo y evitar errores.
A) Cálculo renta tributable:
Para determinar la renta tributable, debes sumar los haberes imponibles y tributables y luego rebajar los descuentos legales de cargo del trabajador (AFP, salud, seguro de cesantía de trabajador).
Para el caso de ejemplo de la imagen, el cálculo sería el siguiente:
Suma de haberes imponibles y tributables →$1.500.000 + $182.083 = $1.682.083
Suma descuentos legales → $177.964 (AFP)+ $117.746 (salud) + $10.092 (seguro de cesantía trabajador)
$1.682.083 - $305.802 = $1.376.281 renta tributable
Como ejemplo, supongamos que pagamos a un trabajador un salario líquido de $900.000. De acuerdo a la tabla del SII para el mes de febrero 2023, este monto se encuentra dentro del rango de renta líquida imponible de $836.379,01 a $1.858.620,00. Por lo tanto, se aplica un factor de 0,04. Según la tabla, la cantidad a restar a la base imponible es de $33.455,16. Como resultado, el impuesto único es de $2.544,84.
1B) Cálculo asignación por zona extrema
Dentro de los antecedentes se indica que el trabajador cuenta con el beneficio de zona extrema, esto quiere decir que se debe determinar el monto por asignación según la zona asignada, resultado que se utilizará más adelante para determinar el monto de impuesto único a retener.
Para eso, primero se debe revisar dicha asignación directamente en la ficha del trabajador > pestaña Condiciones > Beneficios > Asignación de Zona Extrema, valor que se ingresa en factor en la ficha. Esto quiere decir que, si el porcentaje de asignación de zona es 98%, en su ficha se debe ingresar como 0,98 tal como lo muestra la imagen a continuación:
El siguiente paso es determinar el valor de la asignación, para lo cual se debe utilizar la siguiente fórmula:
Luego, se utilizará como tope comparativo para el beneficio que otorga el DL N.º 889, la Escala Única de Sueldos Decreto Ley N.º 249 que indica la remuneración Grado 1-A.
En el mes de dic 2023 la remuneración del Grado 1-A es de $655.177.
Con ambos resultados en mano debemos comparar e identificar el resultado de menor valor, el cual se utilizará para rebajar de la base tributable.
Para el caso expuesto, el cálculo sería el siguiente: (Renta tributable 1 * Factor zona extrema) / (1+ Factor zona extrema)
($1.376.281 * 0,98) / (1+0,98) → ($1.348.755 / 1.98) = $681.190 resultado 1
Luego, calculo la segunda parte con la renta 1-A de la tabla de sueldos: (Remuneración Grado 1-A * Factor zona extrema) ($655.177 * 0,98) = $642.073 resultado 2
Compara ambos resultados y el de menor valor equivaldrá a la asignación por zona extrema, monto que será rebajado de la renta tributable para determinar el impuesto.
¿Cuándo se debe pagar el impuesto único?
El impuesto se descuenta mensualmente. Según lo establecido en el artículo 53 del Decreto Ley N.º 830 sobre el Código Tributario, debemos pagarlo con reajuste según la inflación. El plazo para hacerlo va desde el último día del segundo mes previo al vencimiento hasta el último día del segundo mes previo al pago.
En caso de impago, se aplica un interés del 1,5% por cada mes o fracción de mes. En el artículo 97 del mismo Código también se establece que una multa del 10% del impuesto adeudado es aplicable por retraso en el pago. Esta multa se incrementará en un 2% por cada mes o fracción de mes, pero no podrá superar el 30% de la deuda.
Ahora, si el SII detecta que hemos ocultado el impuesto en la declaración intencionalmente, la multa será del 30%, con un límite máximo del 60%.
¿Cómo nos ayuda un Software de Contabilidad en el cálculo de impuestos?
Usar un Software ERP o de Contabilidad puede ser una excelente opción para asegurarnos de cumplir con este y otros impuestos, ya que facilita el cálculo de la base imponible y la aplicación de los factores tributarios correspondientes.
En resumen, es importante que sepamos cómo calcular y administrar este impuesto para cumplir con las obligaciones tributarias en la empresa. La buena noticia es que un ERP Chile puede ayudarnos a lograr una gestión más eficiente.
TAG: #Sueldo
