Una de las principales preocupaciones de todo empleador es cumplir a cabalidad con las obligaciones legales en lo que a remuneraciones respecta. Una correcta gestión administrativa debe considerar el cálculo adecuado de las remuneraciones de los trabajadores de la empresa.
¿Qué es el Sueldo Imponible?
El sueldo imponible equivale a la remuneración de un trabajador sobre la cual se descuentan los montos correspondientes al ahorro previsional y salud. También conocido como renta imponible, se trata de la porción de sueldo sobre la cual se realizan los descuentos previsionales y de salud.
Para comprender qué es el sueldo imponible, es necesario saber qué es el sueldo base. Este corresponde al monto pactado entre el empleador y el trabajador, el cual es recibido por el trabajador por sus horas de trabajo. El sueldo imponible corresponde al resultado de la suma de todos los ingresos del trabajador: sueldo base, comisiones, gratificaciones y bonos.
Al respecto, el artículo 41 del Código del Trabajo dice que son "las contraprestaciones en dinero y las adicionales en especie avaluables en dinero que debe percibir el trabajador del empleador por causa del contrato de trabajo". En términos jurídicos, dicho sueldo imponible corresponde a las remuneraciones.
El sueldo imponible hace referencia a los ingresos del trabajador, considerados por la ley como remuneraciones. Suena un poco extraño, pero no tiene ningún misterio.
El cálculo del sueldo imponible es un paso fundamental en la gestión de remuneraciones, pues debes conocer su monto exacto para realizar las respectivas deducciones de ley y, por lo tanto, determinar el salario líquido, es decir, el dinero que finalmente será desembolsado al trabajador.
Componentes del Sueldo Imponible
El Código del Trabajo las define en el artículo 41, como los montos en efectivo y demás contraprestaciones en especie avaluables en dinero que el empleador paga a sus trabajadores por concepto del contrato laboral:
- Sueldo base: Es la contraprestación fija que recibe el trabajador a cambio de las labores pactadas en el contrato de trabajo.
- Sobresueldo: El sobresueldo hace referencia a las horas extras de trabajo, más conocido como horas laborales extras.
- Comisiones
- Participaciones y gratificaciones: Es una remuneración proporcional a las utilidades de la empresa en tiempo determinado. Es similar a la participación. Pero en este caso la remuneración no es acordada por las partes, sino obligada por la ley. El artículo 47 del Código de Trabajo, dice que debe cancelarse en un porcentaje no inferior al 30% de las utilidades.
- Aguinaldos, imponibles según diferentes pronunciamientos de la Dirección del Trabajo.
- Bonos, también constituyen remuneración y son imponibles, según disposiciones de la Dirección del Trabajo.
En pocas palabras, la suma de estos conceptos constituiría el sueldo imponible.
No hacen parte de éste, porque no constituyen remuneración, las asignaciones de movilización, viáticos, pérdida de caja, colación, desgaste de herramientas, indemnizaciones y prestaciones familiares (artículo 41).
¿Cómo se Calcula el Sueldo Imponible?
Como mencionamos anteriormente, el sueldo imponible es el resultado de la suma de todos los ingresos del trabajador. Por ende, para calcularlo, es necesario sumar el sueldo base, las comisiones, las gratificaciones y los bonos, en caso de haberlos.
El sueldo imponible resulta de restar del sueldo bruto los ingresos que no constituyen remuneración o simplemente de sumar el sueldo base más gratificaciones, horas extras, comisiones, bonos y demás ingresos que constituyan remuneración.
Teniendo en cuenta la definición anterior, el cálculo de la renta imponible de cada uno de los trabajadores implica la suma de los haberes que constituyen remuneración.
Este monto final (sueldo imponible) servirá de base para el cálculo de los descuentos de salud y AFP.
Ejemplo Práctico del Cálculo del Sueldo Imponible
Veamos un ejemplo práctico del cálculo del sueldo imponible.
Sandra trabaja en una librería y recibe mensualmente como sueldo base la suma de $520.000. Además, cada mes recibe un bono por $50.000, la gratificación por $55.000 y $80.000 por horas extras. Todos los ingresos de Sandra suman una cantidad de $705.000 mensuales, los cuales corresponden a su sueldo imponible.
Es decir:
- Sueldo base: $520.000
- Bono: $50.000
- Gratificación: $55.000
- Horas extras: $80.000
- Sueldo Imponible: $705.000 (Total de ingresos)
Para ejemplificar un poco acerca de cómo calcular el sueldo imponible, imagina que Pedro, vendedor de un almacén de Retail, fue contratado con un salario básico de $420.000 y este mes obtuvo las siguientes remuneraciones:
- Horas laborales extras: $105.000 (correspondientes a 40 horas extras).
- Comisiones: $100.000 (un 1% de las ventas realizadas en el periodo).
- Bono por rendimiento: $25.000.
El aguinaldo se paga en diciembre y los beneficios de gratificación y participación de utilidades se abonan cada año en abril, por lo cual no son consideradas en este ejemplo.
Al sumar estos tres conceptos al sueldo base, obtienes un monto de $650.000, correspondiente al sueldo imponible y sobre el cual realizarás las deducciones de ley.
Un trabajador de una fábrica recibe como contraprestación por sus servicios $528.000 pesos. El total el sueldo imponible de ese trabajador sería de $720.600 pesos.
¿Qué son las Imposiciones?
Las imposiciones son cotizaciones obligatorias que se calculan a partir del sueldo imponible y que no forman parte de las remuneraciones.
Con este monto se calcularán las imposiciones en forma de descuentos que se aplican al sueldo imponible.
Ejemplo de Imposiciones
Siguiendo con el ejemplo de Sandra, ella recibe $705.000 de sueldo imponible mensualmente. A este monto se le debe descontar las imposiciones: AFP y salud. En el caso de la AFP, corresponde a un 10% del sueldo imponible, mientras que en salud, equivale al 7%.
Entonces el cálculo quedaría de la siguiente manera:
- Sueldo Imponible: $705.000
- AFP: $70.500
- Salud: $49.350
- Sueldo imponible descontando las imposiciones: $585.150
AFP: 11.27%. Salud: 7%. Este porcentaje es el mínimo estipulado por la ley. La suma de estos dos conceptos equivale a $131.654 pesos, que a su vez equivaldrían al descuento de cotizaciones previsionales sobre la renta imponible, tal y como lo exige la ley. Cabe señalar que en esta operación no se incluyen la seguridad laboral ni el seguro de cesantía.
Descuentos Adicionales
Son montos optativos porque no siempre las empresas las ofrecen o pactan con todos los trabajadores por igual. También varían según el tipo de contrato, ya sea a plazo fijo o indefinido y la naturaleza del trabajo que realizan. Algunos pagan impuestos y otros no.
En el caso de los bonos de transporte y colación, prestaciones familiares o viáticos no son parte del sueldo imponible y por lo tanto, tampoco del cálculo para las imposiciones, por lo que no reciben ningún tipo de descuento. No, no todos los beneficios son imponibles.
Sueldo Bruto y Sueldo Líquido
El sueldo bruto es el monto total que acuerdas con tu empleador por tus servicios. Es la cifra más alta que verás en tu contrato, pero aún no tiene descontados impuestos ni cotizaciones obligatorias. El sueldo bruto es el total de dinero que recibe un colaborador antes de realizar cualquier tipo de descuento o deducción legal y otros que puedan aplicarse.
El salario líquido (neto) es lo que realmente recibes. El resultado final del cálculo total de los ingresos es el sueldo líquido o neto, que es la cantidad real que recibirás como trabajador.
Entonces, la fórmula final sería la siguiente:Sueldo Bruto - Deducciones (AFP, Seguros, etc.) = Sueldo Líquido.
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