Como trabajador dependiente activo o incluso pensionado, seguro habrás escuchado sobre el impuesto único de segunda categoría, o simplemente cálculo de impuesto único. Se trata de un impuesto que se aplica cada mes a los sueldos de nuestros empleados dependientes con contrato.
Si bien es un tributo obligatorio en Chile, deben cumplirse algunas condiciones para que esta obligación alcance a tu equipo de empleados. Así, los empleados de una empresa o incluso de una pyme estarán en la obligación de pagar este tributo, solo cuando el monto tributable mensual exceda las 13,5 UTM.
Aunque los empleados son los que lo pagan, es nuestra responsabilidad gestionarlo ante el Servicio de Impuestos Internos (SII). Esto se debe a que coordinar a todos los trabajadores dependientes del país para que cumplan con este proceso tributario es difícil, por eso, el SII cuenta con las empresas para retener y reportar este dinero.
Según la legislación chilena, para los empleados cuyas rentas laborales representen su única fuente de ingresos, el cumplimiento de esta tributación los exime de presentar otra declaración de impuestos.
Si bien, el monto es descontado a los empleados, es el empleador el responsable y encargado de hacer los respectivos cálculos y aportes en Hacienda. Esto último, deja en claro la necesidad de contar en la empresa con el software de gestión adecuado. Por supuesto, el trámite puede ser complejo cuando tenemos muchos trabajadores, de ahí la importancia de contar con herramientas como un ERP Chile.
¿Qué es el Impuesto Único de Segunda Categoría?
El Impuesto Único de Segunda Categoría a los Sueldos, Salarios y Pensiones es un tipo de impuesto que afecta a las remuneraciones de nuestros empleados. Este tributo progresivo a los sueldos, salarios y pensiones lo aplicamos a todos los contribuyentes que trabajan como empleados y reciben rentas superiores a las 13.5 UTM.
Ya que es proporcional a las retribuciones que perciben los trabajadores cada mes, cuanto mayor sea el salario, mayor será el monto del impuesto.
¿Cómo se calcula el Impuesto Único?
Para el cálculo de impuesto único, lo primero que debe tener a mano son los datos correspondientes a los ingresos percibidos. Una vez obtenidos estos datos, se calcula la renta tributable, que no es más que la resta entre la renta imponible y los descuentos.
Para calcular el Impuesto de Segunda Categoría, debemos considerar la renta imponible como base tributable y consultar la tabla del SII, ya que los valores se actualizan cada mes. Vale recordar que este cálculo de renta y monto de declaración se realiza de manera mensual, por lo cual se considera una base tributable progresiva.
El cálculo es relativamente sencillo. Lo primero que debemos hacer es determinar la renta imponible de cada trabajador. El monto resultante lo usamos como base tributable, a la cual le aplicamos la siguiente fórmula:
(Base Tributable x Factor Tabla SII) - Monto a Rebajar Tabla SII = Impuesto único Total).
El Factor y el Monto por Rebajar los encontramos en una Tabla del SII que es actualizada cada mes.
Lo siguiente, será consultar la tabla de cálculo mensual publicada por el SII y encontrar el valor exento correspondiente, que en este caso es de 0,08. Esta tabla de impuesto indica el valor porcentual máximo que puede alcanzar el cálculo del impuesto único.
Como ejemplo, supongamos que pagamos a un trabajador un salario líquido de $900.000. De acuerdo a la tabla del SII para el mes de febrero 2023, este monto se encuentra dentro del rango de renta líquida imponible de $836.379,01 a $1.858.620,00. Por lo tanto, se aplica un factor de 0,04. Según la tabla, la cantidad a restar a la base imponible es de $33.455,16. Como resultado, el impuesto único es de $2.544,84.
Como dato adicional, la Reforma Tributaria Chile 2020 incluyó un aumento porcentual de 5% para aquellos cuyos ingresos superen las 310 UTA.
El descuento correspondiente al impuesto único se realiza de acuerdo con la frecuencia de pagos recibidos. Para esto, la tabla de cálculo del SII incorpora los porcentajes, factor exento y franjas de renta de acuerdo con estos periodos.
Aunque este cálculo se puede hacer manualmente, es más práctico utilizar un software ERP o de contabilidad para ahorrar tiempo y evitar errores.
Tabla de Tramos de Renta Líquida Imponible y Factores (Ejemplo)
Los porcentajes a aplicar en este impuesto dependen del tramo en el que se encuentre el contribuyente según sus ingresos:
| Monto de la renta líquida imponible | Factor |
|---|---|
| Desde -.- $ 866.916,00 | Exento |
| $ 866.916,01 - $ 1.926.480,00 | 0,04 |
| $ 1.926.480,01 - $ 3.210.800,00 | 0,08 |
| $ 3.210.800,01 - $ 4.495.120,00 | 0,135 |
| $ 4.495.120,01 - $ 5.779.440,00 | 0,23 |
| $ 5.779.440,01 - $ 7.705.920,00 | 0,304 |
| $ 7.705.920,01 - $ 19.906.960,00 | 0,35 |
| $ 19.906.960,01 Y MÁS | 0,4 |
| -.- $ 433.458,00 | Exento |
¿Cuándo se debe pagar el impuesto único?
El impuesto se descuenta mensualmente. Según lo establecido en el artículo 53 del Decreto Ley N.º 830 sobre el Código Tributario, debemos pagarlo con reajuste según la inflación.
El plazo para hacerlo va desde el último día del segundo mes previo al vencimiento hasta el último día del segundo mes previo al pago. En caso de impago, se aplica un interés del 1,5% por cada mes o fracción de mes.
En el artículo 97 del mismo Código también se establece que una multa del 10% del impuesto adeudado es aplicable por retraso en el pago. Esta multa se incrementará en un 2% por cada mes o fracción de mes, pero no podrá superar el 30% de la deuda.
Ahora, si el SII detecta que hemos ocultado el impuesto en la declaración intencionalmente, la multa será del 30%, con un límite máximo del 60%.
Consejos para no equivocarse en el cálculo del Impuesto Único
En el proceso de cálculo de Impuesto Único es común incurrir en diferentes errores que no podemos permitirnos, como como la incorrecta clasificación de ingresos tributables y la omisión de créditos y rebajas fiscales aplicables. La precisión es esencial para mantener la conformidad fiscal y financiera de las empresas y los empleados.
- Calcular correctamente la renta líquida imponible
Para evitar errores en la ubicación del trabajador dentro de estos tramos, usualmente originados por una incorrecta clasificación de los ingresos tributables, debemos calcular la nómina de forma precisa y extraer para el cálculo solo el sueldo imponible.
- Mantenerse al tanto de las actualizaciones del SII
El Servicio de Impuestos Internos (SII) realiza cambios periódicos en los procedimientos, tarifas y lineamientos para calcular los impuestos. Debemos permanecer al tanto de éstos para no incurrir en errores por desconocimiento de las normas vigentes.
- Usar herramientas y software contable precisos
Es el más importante de todos los consejos para no cometer errores en el cálculo de Impuesto Único. Mediante herramientas digitales podemos llevar registros precisos de los ingresos tributables de cada trabajador, así como automatizar las deducciones de ley y la misma cuantificación del salario imponible. De hecho, más de un software contable nos permiten automatizar el cálculo del impuesto y realizar los respectivos registros contables para la posterior generación de estados financieros.
- Consulta con profesionales del área para asegurar un cálculo adecuado
Es normal que durante el proceso surjan dudas o situaciones que lo complejicen. Por esta razón, nunca está de más buscar asesoramiento de contadores que sepan a la perfección cómo se calcula el Impuesto Único. Ellos proporcionarán orientación personalizada y garantizarán un cumplimiento tributario sin errores.
¿Cómo nos ayuda un Software de Contabilidad en el cálculo de impuestos?
En resumen, es importante que sepamos cómo calcular y administrar este impuesto para cumplir con las obligaciones tributarias en la empresa. La buena noticia es que un ERP Chile puede ayudarnos a lograr una gestión más eficiente. Usar un Software ERP o de Contabilidad puede ser una excelente opción para asegurarnos de cumplir con este y otros impuestos, ya que facilita el cálculo de la base imponible y la aplicación de los factores tributarios correspondientes.
Revisando la lista de tareas críticas que debemos realizar cada mes en materia de recursos humanos y cumplimiento fiscal, encontramos en los primeros lugares el cálculo del Impuesto Único.
Defontana nos ayuda a aplicar estos consejos con unos cuantos clics. Dentro de sus módulos de gestión encontramos las herramientas necesarias para llevar un registro completo de las operaciones contables y las remuneraciones, así como para automatizar cálculos relacionados. Todo con la garantía de que el sistema siempre se encuentra actualizado según normativa vigente.
Aplicando estos consejos no solo se evitan sanciones por parte de las autoridades fiscales, sino que garantizamos una gestión eficiente de los recursos financieros de la empresa.
¡Listo! Solo nos queda presentar la declaración y pago en las fechas establecidas por la autoridad.
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