En Chile, es común que las personas tengan múltiples fuentes de ingresos. Una pregunta frecuente es si un trabajador dependiente puede emitir boletas de honorarios. La respuesta es sí, pero hay consideraciones importantes sobre cómo se manejan las cotizaciones y los impuestos.
Cotizaciones Previsionales y de Salud
Si percibes ingresos como dependiente y además emites boletas de honorarios, deberás cotizar mensualmente por tu remuneración como dependiente y anualmente por tus rentas en boletas de honorarios. Ambas cotizaciones se suman siempre que se mantengan bajo el tope imponible.
Si las cotizaciones superan el límite de cotización legal del 7% o del valor del plan de salud pactado con la ISAPRE, los excedentes serán devueltos por cada una de estas instituciones.
En el caso de tus cotizaciones en Salud, se pagarán al Fondo Nacional de Salud, Fonasa. Para efectos de previsión social, se enviarán a la AFP para los nuevos afiliados que esté vigente en el mes que usted emita su primera boleta de honorarios. Puedes consultar aquí la institución vigente.
Tope Imponible
Es crucial entender el tope imponible, que es el límite máximo sobre el cual se pueden realizar cotizaciones. Este tope es de aproximadamente $2,5 millones mensuales o $30.347.112 al año.
Ejemplo 1: Rolando
Los ingresos anuales imponibles de Rolando son de $9.000.000. Como ese monto es menor al tope imponible, Rolando cotizará por el total de sus ingresos imponibles por honorarios, es decir, por el 80% (en este caso, $2.000.000). Si la suma de sus ingresos hubiese sido superior al tope imponible cotiza la diferencia.
Ejemplo 2: Catalina
Los ingresos anuales imponibles de Catalina son de $32.000.000. Como ese monto es superior al tope imponible de $30.347.112 (979,2 UF al año), Catalina cotizará por la diferencia entre el tope imponible anual y la suma de sus ingresos por trabajo dependiente, es decir, en este caso, por $30.347.112 (tope imponible anual) - $30.000.000 (ingresos anuales trabajo dependiente), es decir, por $347.112.
Devolución de Excedentes
Si en el marco de este proceso tu cotización en Salud supera el límite de la cotización legal del 7% o el valor de tu plan pactado, los excedentes te serán devueltos por tu aseguradora.
Operación Renta y Cobertura de Seguridad Social
El pago de las cotizaciones se realiza de forma anual en la Declaración de Impuesto a la Renta ante el Servicio de Impuestos Internos durante el mes de abril. Las cotizaciones entregan derecho a prestaciones futuras desde julio a junio del año siguiente.
Ten presente que las cotizaciones pagadas a través de la Operación Renta 2024 te entregan derecho a las prestaciones de seguridad social desde el 1 de julio de 2024 y hasta junio de 2025. En el caso de las cotizaciones para pensión de vejez (AFP), el pago que realizas en esta Operación Renta se abonará a tu cuenta individual y se asignará al año en el que fueron generadas, es decir 2023.
En el caso de que hayas pagado cotizaciones previsionales como independiente durante el año, estas son consideradas como voluntarias y no se incorporan en el proceso del cálculo de la Operación Renta.
Cobertura Total vs. Cobertura Parcial
Hasta 2028 la Ley estará en período de implementación gradual, por lo que, al momento de hacer la declaración anual de impuestos, los trabajadores pueden elegir si prefieren cotizar para obtener cobertura parcial o total en salud y pensiones.
- Cobertura Total o Completa: Quienes opten por la Cobertura Total o Completa destinan el 100% de su retención de impuestos para el pago de cotizaciones. Así, por ejemplo, obtendrán el pago de las licencias médicas considerando el total de su renta y no verán mermados sus ingresos durante sus períodos de incapacidad laboral.
- Cobertura Parcial: Por otra parte, con la Cobertura Parcial los trabajadores a honorarios cotizan para pensiones y salud por una renta imponible menor, que varía año a año hasta 2028. En ese caso, las licencias médicas se entregan en base al porcentaje de la renta imponible por el cual se cotizó, es decir, en caso de tener licencia médica se genera una baja en los ingresos.
Tabla Resumen de Cotizaciones
| Concepto | Descripción |
|---|---|
| Cotización Dependiente | Mensual, sobre la remuneración como dependiente. |
| Cotización Honorarios | Anual, sobre las rentas por boletas de honorarios. |
| Tope Imponible Anual | $30.347.112 (aproximadamente). |
| Cobertura Total | 100% de la retención de impuestos para cotizaciones. |
| Cobertura Parcial | Cotización por una renta imponible menor, con licencias médicas proporcionales. |
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