La auditoría financiera analiza la situación financiera de una empresa, examinando registros contables, políticas de controles internos, flujos de efectivo y otras áreas financieras sensibles. Este sistema se lleva a cabo con la finalidad de incorporar la mayor creencia posible, ante la afirmación que se expresa en el funcionamiento de una empresa.
La historia de una empresa y su desempeño se puede leer a través de la contabilidad y sus estados financieros. Los números le hablan a quién sabe leerlos.
Objetivo de la Auditoría Financiera
Teniendo en consideración que el objetivo de la auditoria a los estados financieros contables es contar con una opinión por parte de un tercero independiente, sobre la razonabilidad de dichos estados financieros y que los mismos estén exentos de representaciones incorrectas significativas, una auditoria adecuada es aquella que pone el foco y la atención en los riesgos de representaciones incorrectas significativas.
Importancia de la Experiencia del Auditor
De lo anterior se desprende que debiera de existir un adecuado nivel de involucramiento de parte del auditor mas experimentado en el proceso de planificación del trabajo, ejecución del mismo y emisión del informe.
El Proceso de Auditoría Financiera
El procedimiento que se realiza dentro de una auditoría financiera, se relaciona con el inicio de la expedición de la orden de trabajo y termina con la incorporación de un informe, donde se expresen las diversas actividades relacionadas con las normas de la empresa y vinculadas con su respectiva revisión.
- En esta última fase, se comunica el resultado de la auditoría, aunque durante su desarrollo ya se haya participado.
La auditoría financiera ha sido creada con la finalidad de aumentar la posible existencia de una inexactitud significativa que se detecte a través de diversos procesos de auditoria.
Auditoría Tributaria en Contexto
La Auditoría Tributaria es un procedimiento, basado en la normativa legal y administrativa vigente, destinado a fiscalizar el correcto cumplimiento de la obligación tributaria de los contribuyentes.
Etapas del Procedimiento de Determinación y Cobro de Impuestos en una Auditoría Tributaria
- Es la primera instancia del proceso, en que el SII le comunica al contribuyente que se iniciará una revisión de sus antecedentes, solicitándole la documentación necesaria.
Se debe tener presente que este incumplimiento eventualmente tipifica la conducta sancionada en el artículo 97 N°6 del Código Tributario, por entrabamiento a la fiscalización, o bien, la infracción prevista en el artículo 97 N° 21 del mismo cuerpo legal, por no comparecencia injustificada, y como consecuencia el Servicio está facultado para notificar las infracciones que lleguen a tipificarse.
En esta situación, el Servicio notifica por segunda vez requiriendo los antecedentes, y esta vez bajo apercibimiento de apremio.
En esta circunstancia, si el contribuyente no da cumplimiento al requerimiento, el Servicio está facultado para solicitar a la justicia ordinaria que aplique la medida de apremio al incumplidor de conformidad con lo que previenen los artículos 93°, 94°, 95° y 96° del Código Tributario.
- Producto de la revisión se determina que el contribuyente ha cumplido correctamente con sus obligaciones tributarias, por lo tanto se le hará entrega de la documentación que aportó, dejándose constancia mediante un Acta de Devolución.
- Hay Controversia, es decir, que por las diferencias determinadas por el Servicio, el contribuyente manifiesta su desacuerdo.
- Insuficiente: Es decir, con los antecedentes presentados por el contribuyente no se aclara ninguna de las observaciones citadas. En este caso, el Servicio procede a practicar las liquidaciones respectivas.
La liquidación es la determinación de impuestos adeudados hecha por el Servicio, que considera el valor neto, reajustes, intereses y multas. Se emite y notifica al contribuyente una vez que se han cumplido los trámites previos.
Tenga presente de que si usted no está de acuerdo con la liquidación, puede acogerse a la instancia de Revisión Administrativa Voluntaria (15 días según Ley N°19.880) o reclamar ante el Tribunal Tributario y Aduanero correspondiente a su jurisdicción, dentro de 90 días hábiles, contados desde la notificación de la liquidación.
Para ello, debe presentar junto a su reclamo el formulario correspondiente.
- El giro es una orden de pago de impuestos y/o intereses y multas, que emite y notifica el SII al contribuyente, remitiendo copia al Servicio de Tesorería, organismo encargado de efectuar los cobros respectivos.
Consideraciones Adicionales
No son pocas las ocasiones en las cuales el auditor enfrenta dilemas de independencia, ya sea de mente como también económica. Hay en el mercado distintas opciones disponibles, incluyendo algunas gratuitas, como aquella que el Servicio de Impuestos Internos (SII) pone a disposición de los contribuyentes.
Al respecto, cabe señalar que la condición que dio origen a esta normativa fue el alto nivel de inflación en nuestro país, el cual ya no está presente, por lo que mantener esta normativa vigente para efectos tributarios conlleva un mayor costo toda vez que tanto los inventarios de existencias como también los bienes del activo fijo deben seguir manteniéndose bajo un doble sistema de valorización y registro.
La falta de una mayor credibilidad sobre los estados financieros no auditados es el principal impacto negativo que se desprende de no contar con auditorias.
Las entidades que deben contar con auditores externos requieren a su vez que los auditores externos estén a su vez bajo la supervigilancia de un ente regulador.
Nuestro país tiene una economía abierta al mundo y contar con estados financieros auditados representa una ventaja para atraer inversiones y hacer negocios.
De este modo, avanzar en esta dirección (al exigir la presentación de estados financieros auditados) partiendo tal vez por exigir a todas las medianas y grandes empresas con una facturación superior a UF 100.000 a que sean auditadas.
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