El Impuesto Único de Segunda Categoría es un tributo mensual progresivo que se aplica a los trabajadores dependientes que tienen un contrato con la empresa y a los pensionados en Chile. Es "único" porque el trabajador cumple con toda la tributación obligatoria, siempre que su trabajo sea su única fuente de ingresos, por lo que no es necesario presentar otra declaración de impuestos.
¿A quién se aplica este impuesto?
Este impuesto se aplica solo a las personas que perciben más de 13,5 Unidades Tributarias Mensuales (UTM), que equivalen a $622.849 (al valor de la UTM de febrero). Este cálculo se realiza sobre las rentas líquidas imponibles, es decir, una vez que ya están descontadas las cotizaciones de AFP y salud, así como cualquier otro ingreso considerado como "no remuneracional".
El empleador es el encargado de hacer el cálculo y entregar el impuesto a las arcas fiscales. El monto descontado debe estar detallado en la liquidación de sueldo de los trabajadores, documento que la empresa está obligada a entregar tal como establece el Código del Trabajo.
¿Cómo se calcula el Impuesto Único de Segunda Categoría?
Para calcular el Impuesto de Segunda Categoría, debemos considerar la renta imponible como base tributable y consultar la tabla del SII, ya que los valores se actualizan cada mes.
Para calcularlo, aplicas una fórmula que tiene tres variables:
- Base tributable
- Factor de la tabla del SII
- Cantidad a rebajar indicada por la tabla del SII
La fórmula es: (Base Tributable x Factor Tabla) - Monto a Rebajar Tabla = Total Impuesto a pagar
Ejemplo:
Supongamos que pagamos a un trabajador un salario líquido de $800.000. Según la tabla del SII, este monto cae dentro del rango de renta líquida imponible de $786.348,01 y $1.747.440,00. Por ende, a este rango se le aplica un factor de 0,04. Según la tabla, la cantidad de dinero a restar a la base imponible es de $31.453,92. Entonces aplicas la fórmula: (800.000x0,04) - 31.453,92 = 546,08. El impuesto único es de $546,0
Aunque este cálculo se puede hacer manualmente, es más práctico utilizar un software ERP o de contabilidad para ahorrar tiempo y evitar errores.
La siguiente tabla muestra los rangos de sueldos y el porcentaje que se les descuenta, según información del Servicio de Impuestos Internos (SII):
| Monto de la renta líquida imponible | Factor | Cantidad a rebajar ($) | Tasa de impuesto efectiva, máxima por cada tramo de renta | |
|---|---|---|---|---|
| Desde ($) | Hasta ($) | |||
| - | 625.968,00 | Exento | - | Exento |
| 625.968,01 | 1.391.040,00 | 0,04 | 25.038,72 | 2,20% |
| 1.391.040,01 | 2.318.400,00 | 0,08 | 80.680,32 | 4,52% |
| 2.318.400,01 | 3.245.760,00 | 0,135 | 208.192,32 | 7,09% |
| 3.245.760,01 | 4.173.120,00 | 0,23 | 516.539,52 | 10,62% |
| 4.173.120,01 | 5.564.160,00 | 0,304 | 825.350,40 | 15,57% |
| 5.564.160,01 | Y más | 0,35 | 1.081.301,76 | 19,55% |
Fuente: Servicio de Impuestos Internos (SII)
¿Cuándo se debe pagar el impuesto único?
El impuesto se descuenta mensualmente. Según lo establecido en el artículo 53 del Decreto Ley N.º 830 sobre el Código Tributario, debemos pagarlo con reajuste según la inflación. El plazo para hacerlo va desde el último día del segundo mes previo al vencimiento hasta el último día del segundo mes previo al pago. En caso de impago, se aplica un interés del 1,5% por cada mes o fracción de mes.
En el artículo 97 del mismo Código también se establece que una multa del 10% del impuesto adeudado es aplicable por retraso en el pago. Esta multa se incrementará en un 2% por cada mes o fracción de mes, pero no podrá superar el 30% de la deuda. Ahora, si el SII detecta que hemos ocultado el impuesto en la declaración intencionalmente, la multa será del 30%, con un límite máximo del 60%.
¿Cómo nos ayuda un Software de Contabilidad en el cálculo de impuestos?
En resumen, es importante que sepamos cómo calcular y administrar este impuesto para cumplir con las obligaciones tributarias en la empresa. Usar un Software ERP o de Contabilidad puede ser una excelente opción para asegurarnos de cumplir con este y otros impuestos, ya que facilita el cálculo de la base imponible y la aplicación de los factores tributarios correspondientes.
Todos los impuestos que pagan las Pymes en Chile son importantes, pero hay uno en particular que beneficia a tus trabajadores directamente. Es tan importante que tiene su propio lugar en la liquidación de sueldos.
El Impuesto Único de Segunda Categoría a los Sueldos, Salarios y Pensiones es un tipo de impuesto que afecta a las remuneraciones de nuestros empleados. Ya que es proporcional a las retribuciones que perciben los trabajadores cada mes, cuanto mayor sea el salario, mayor será el monto del impuesto.
¿Qué tipo de renta laboral paga este tributo?
Según el artículo 42 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), el impuesto aplica a:
- Sueldos
- Salarios
- Pensiones
- Dietas
- Gratificaciones
- Participaciones
- Otras asimilaciones y asignaciones que aumenten la remuneración pagada por servicios personales, montepíos y pensiones.
¡Ojo! 👀 Los trabajadores independientes no pagan el impuesto único, pero sí tributan el porcentaje de retención que deben descontar cuando emiten sus boletas de honorarios y el Impuesto Global Complementario.
¿Qué remuneración no paga este impuesto único?
Las imposiciones obligatorias que se destinen a la formación de fondos de previsión y retiro, y las cantidades percibidas por concepto de gastos de representación.
¿Y si pagas este impuesto fuera de plazo legal?
Perjudicas a tu trabajador y a tu empresa porque hay que pagar una multa:
- Según el artículo 53 del Decreto Ley N.º 830 sobre Código Tributario, el impuesto hay que pagarlo igual, pero reajustado según inflación (usando el índice de precios al consumidor) en el período comprendido entre el último día del segundo mes que precede al del vencimiento y el último día del segundo mes que precede al de su pago.
- Aplica un interés penal del 1,5% por ciento mensual por cada mes o fracción de mes de mora.
- Según el artículo 97 del mismo Código, este retraso conlleva una multa de un 10% del impuesto adeudado. Esta pena subirá en un 2% por cada mes o fracción de mes de retraso, pero tiene un tope: no podrá exceder el 30% de la deuda.
Pero si el SII detectó que omitiste todo o parte de este impuesto en la declaración a propósito, la multa y su límite máximo serán de 30% y 60%, respectivamente.
¿Es posible recuperar este impuesto?
El SII explica que todo depende según lo que declare en la Operación Renta en abril todos los años y si alguna de estas rentas cabe dentro de las rebajas de rentas y créditos definidos en el Formulario 22:
- Línea 19, Código 750 (intereses pagados por créditos con garantía hipotecaria del artículo 55 bis) o Código 740 (dividendos hipotecarios viviendas DFL 2); y/o
- Línea 20, Código 822 (20% Cuotas Fondos Inversión) y/o Código 765 (Ahorro Previsional Voluntario).
- Línea 38. Crédito por Gasto de Educación, artículo 55 ter de la Ley de la Renta.
¿Puedes pagar una mayor cantidad de impuesto único?
Sí, siempre y cuando tu trabajador así lo apruebe, explica el SII. Normalmente, quienes hacen esto perciben remuneraciones por trabajar para más de dos empleadores.
Este dinero extra puede ser rendido de dos maneras:
- Como su empleador, lo declaras a través del Formulario 29 y queda registrado como un Pago Provisional voluntario (PPM) del trabajador.
- Tu trabajador lo hace por su cuenta, a través del Formulario 50 de Declaración Mensual y Pago Simultáneo.
¿Qué pasa si mi trabajador tiene más de una relación laboral?
En este caso, a tu trabajador le conviene hacer una reliquidación anual de este impuesto durante la Operación Renta.
¿Tienes que pagar este impuesto si eres socio de tu empresa y además un trabajador dependiente de esta?
Así es.
Permite acceder al pago de la declaración de impuestos a la renta cuando haya quedado una cantidad a favor. El procedimiento se realiza previa compensación por deudas fiscales morosas u otro tipo de retención, las cuales se encuentren regularizadas con la declaración de las rentas percibidas por el contribuyente durante el año calendario anterior (entre el 1 de enero y 31 de diciembre).
El trámite se puede realizar durante todo el año en el sitio web (para consultar estado de renta) y en oficinas de la Tesorería. Si el depósito es rechazado por el banco, se generará un pago por caja o se emitirá un cheque, el que será enviado vía CorreosChile al domicilio registrado del contribuyente. Si CorreosChile no puede hacer entrega del cheque, el documento será devuelto a los 10 días a la Tesorería regional o provincial correspondiente.
Para reclamos por retenciones de la devolución de renta, el contribuyente debe acudir, en primera instancia, al servicio público que informó la retención.
Importante: si requiere más información, llame al 600 4000 444.
La Declaración de Impuestos Anuales a la Renta es una obligación de carácter anual que debe ser cumplida por empresas y personas naturales, en el mes abril de cada año, a través del Formulario N° 22.
Revisa la información de rentas, créditos, beneficios, acciones y otros que han sido informados al SII, que sirven de base para que se confeccione la propuesta en el sitio web. Si no declaraste renta y estás obligado a hacerlo, serás citado a una de las oficinas del SII.
Quienes están exentos de declarar renta:
- Quienes durante el año comercial 2020 han obtenido solo ingresos calificados como “no renta” para efectos tributarios.
- Contribuyentes con obligación tributaria cumplida mensualmente.
- Quienes pagan un Impuesto Único de Primera Categoría en carácter de sustitutivo. Ejemplo: pequeños mineros artesanales, pequeños comerciantes que desarrollan actividades en la vía pública y los suplementeros, en la medida que solo desarrollen dichas actividades.
El plazo para declarar tu renta finalizó el 9 de mayo de 2025. Esta proposición genera automáticamente el formulario 22 (F22), que resume las rentas del año anterior.
La Ley sobre Impuesto a la Renta, sobre impuesto a la renta a las empresas y personas, entre otras.
Guía de asistencia tributaria, con ejemplos de declaraciones de renta, para el segmento de personas que obtienen sueldos, honorarios y cotizaciones previsionales, venta de acciones, crédito educacional, entre otros.
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