Los estados financieros de las Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP) son informes que reflejan la situación económica y financiera de la administradora en un período determinado. Las cifras de los informes financieros se expresarán en miles de pesos, sin decimales.

El estado de resultados integrales, estado de cambio en el patrimonio, estado de flujo de efectivo, patrimonio neto mantenido y clases del estado de resultados y las notas explicativas, cuando corresponda, deben ser presentados en forma comparativa entre el ejercicio actual (desde el 1 de enero al último día del primer, segundo, tercer o cuarto trimestre, según corresponda) e igual período del año anterior.

En los estados financieros se debe incluir una declaración del cumplimiento de las normas IFRS en la preparación de éstos. En conformidad con las normas IFRS, los estados financieros deben ser acompañados por notas explicativas, en adelante notas, las que formarán parte integrante de ellos. Estas notas deben ser preparadas por la administración de la sociedad, que será responsable de ellas, cumpliendo con todos los requerimientos de revelación establecidos en dichas normas, las cuales deben ser acatadas en forma integral.

La fecha que debe indicarse en los casilleros sobre las glosas "Ejercicio Actual" y "Trimestre Actual", es la que corresponda al último día de trimestre a que se refieren los estados financieros.

Componentes Principales de los Estados Financieros

Los estados financieros de una AFP incluyen diversos componentes que proporcionan una visión completa de su salud financiera. A continuación, se describen algunos de los más importantes:

  • Efectivo y Equivalentes al Efectivo: El efectivo comprende tanto la caja como los depósitos bancarios a la vista. El equivalente al efectivo está compuesto por inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo.
  • Activos Financieros a Valor Razonable: En este ítem deben incluirse los activos que son mantenidos para negociar, o que desde el reconocimiento inicial, han sido designados por la Administradora para ser contabilizados a valor razonable con cambios en resultados.
  • Cuentas por Cobrar:
    • Cuentas por cobrar documentadas (a través de letras, pagarés, etc.), provenientes exclusivamente de operaciones comerciales de la Administradora.
    • Asimismo, se deben contabilizar los cheques protestados de los Fondos de Pensiones por concepto de recaudación que la Administradora está obligada a comprar de acuerdo a la normativa vigente.
    • Corresponde incluir en este ítem el crédito fiscal neto por concepto de impuesto al valor agregado, los pagos provisionales que exceden a la provisión por impuesto a la renta u otros créditos a dicho impuesto, tales como gastos de capacitación, donaciones a universidades y el crédito por compras de activo fijo.
    • En este rubro se deben incluir las cuentas por cobrar originadas por pagos de pensiones de invalidez y sobrevivencia que la Administradora haya efectuado por cuenta de la(s) Compañía(s) de Seguro(s) con la(s) cual(es) ha cubierto tales riesgos y no ha recibido el reembolso correspondiente.
  • Inversiones Inmobiliarias: Bienes inmuebles o derechos sobre bienes inmuebles, destinados a obtener rentas o apreciación de capital, o ambos.
  • Pensiones por Pagar: Las pensiones por pagar adeudadas por los retiros programados, rentas temporales, pensiones cubiertas por el seguro causadas con anterioridad al 1º de enero de 1988 y Aportes Previsionales Solidarios. En este ítem debe crearse una subcuenta para cada uno de estos conceptos. Tales valores deben ponerse a disposición de los beneficiarios de pensión. Asimismo, se incluye el valor de los cheques de beneficios periódicos prescritos que no han sido devueltos al Fondo de Pensiones o a la compañía de seguros, según corresponda, en conformidad a las normas impartidas por esta Superintendencia.
  • Reservas Patrimoniales: Reservas no definidas en otros ítems del patrimonio neto, tales como las diferencias de cambio o ajustes patrimoniales de filiales o coligadas. Además, se incluirán en este ítem los cargos o abonos al patrimonio que se ajustan a valor razonable. Asimismo, se incluye en este ítem, el mayor valor obtenido en la colocación de las acciones de pago respecto del monto acordado por los accionistas para el capital inicial o aumento de capital. En este rubro se incorporan las ganancias no distribuidas de ejercicios anteriores o las pérdidas no absorbidas con dichas ganancias.

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

El estado de cambios en el patrimonio neto debe contener información tanto para el período que se informa como para el período anterior. A continuación, se deben informar las variaciones experimentadas por cada una de las cuentas que conforman el patrimonio de la Administradora.

Ingresos y Gastos

  • Ingresos por Comisiones: Corresponde indicar en este ítem el monto de las comisiones cobradas por la Administradora, en el período a que se refiere el informe. El monto de las comisiones que se informa debe haber sido abonado en la cuenta "Comisiones devengadas", de la contabilidad del Fondo de Pensiones respectivo, en los mismos períodos referidos anteriormente.
  • Otros Ingresos: En este ítem, además, corresponde incluir cualquier otro ingreso devengado en el período a que se refiere el informe, que corresponda al giro propio de la Administradora, tales como recargos, cuando correspondan de acuerdo a lo dispuesto en la Ley N° 21.023, y costas de cobranzas, de acuerdo a lo establecido en el artículo 19 del D.L.
  • Gastos por Primas de Seguro: Corresponde registrar en este ítem el gasto devengado en el período que cubre el informe por concepto de primas del seguro de invalidez y sobrevivencia a que se refiere el artículo 59 del D.L. N° 3.500, de 1980. Desembolsos de efectivo realizados por concepto de primas del seguro de invalidez y sobrevivencia a que se refiere el artículo 59 del D.L. N° 3.500 de 1980, sin considerar si éstos fueron o no devengados durante dicho período.
  • Gastos de Personal: Corresponde incluir en este ítem el gasto devengado por concepto de pago de sueldos, sobretiempo, gratificaciones, leyes sociales, indemnizaciones, asignaciones y otros beneficios de cargo de la Administradora.
  • Depreciación: Se incluyen en este ítem los cargos efectuados en el período a que se refiere el informe, por concepto de depreciación de activos fijos de la Administradora.

Patrimonio Neto Mantenido por la Administradora

En este estado se deberá presentar el cálculo del patrimonio neto mantenido por la Administradora al cierre de cada mes, para efecto de verificar el cumplimiento del patrimonio exigido en el artículo 24 del D.L. Con todo, la Administradora deberá remitir mediante transmisión electrónica, a más tardar el último día hábil del mes siguiente a la fecha de cálculo, de acuerdo a las especificaciones técnicas que emitirá la Superintendencia mediante Oficio, un informe con el "Patrimonio neto mantenido por la Administradora (Art. 24 del D.L.".

Para el cálculo del "Patrimonio neto mantenido por la Administradora (Art. 24 del D.L.", se deben considerar las siguientes definiciones:

  • Se entenderá por "Patrimonio neto contable" aquel que resulte de la aplicación de las normas contables vigentes.
  • Se entenderá por "Patrimonio neto mantenido por la Administradora (Art. 24 del D.L. N° 3.500 de 1980)" aquel que resulte de deducir del "Patrimonio neto contable" las inversiones y acreencias de la Administradora en sociedades que sean personas relacionadas a ella y las inversiones realizadas conforme a los incisos duodécimo, decimosexto y vigésimo del artículo 23 del D.L.
  • El valor del "Patrimonio neto mantenido por la Administradora (Art. 24 del D.L.

Deducciones del Patrimonio Neto Contable

Para determinar el patrimonio neto mantenido, se deben deducir ciertas inversiones y acreencias del patrimonio neto contable:

  • Inversiones en Entidades Relacionadas: Corresponde a las inversiones en instrumentos financieros emitidos por entidades relacionadas que se encuentran clasificadas en los ítems de activo no corrientes del estado de situación financiera.
  • Inversiones en Filiales: Corresponde a la inversión realizada por la Administradora en sociedades filiales que complemente su giro, de acuerdo a lo señalado en el artículo 23 del D.L.
  • Inversiones en Administradoras de Carteras Previsionales: Corresponde a la inversión realizada por la Administradora en sociedades anónimas que administren carteras de recursos previsionales, de acuerdo a lo señalado en el artículo 23 del D.L.
  • Inversiones en Empresas de Depósito de Valores: Corresponde a la inversión realizada por la Administradora en empresas de depósito de valores, de acuerdo a lo señalado en el artículo 23 del D.L.

Información Adicional Relevante

  • Comisiones Efectivas: corresponde a la comisión efectivamente pagada por los Fondos de Pensiones en los instrumentos objeto de esta norma, esto es, a la comisión señalada en el número 8 anterior, ajustada cuando corresponda por rebates, por la TER máxima negociada o por gastos por inversión en cuotas de otros fondos.
  • Restricciones al Uso de Efectivo: La Administradora indicará, junto con un comentario por parte de la Administración, cualquier monto significativo de sus saldos de efectivo y efectivo equivalente que no esté disponible para ser utilizado por ella misma o por el grupo al que pertenece.
  • Encaje: Con el objeto de garantizar la rentabilidad mínima de los Fondos de Pensiones, a que se refiere el artículo 37 del D.L. N° 3.500 de 1980, en conformidad con el artículo 40 del mismo cuerpo legal, la Administradora debe mantener un activo denominado Encaje en cada Tipo de Fondo que administre, equivalente al uno por ciento (1%) del Fondo de Pensiones, el cual deberá mantenerse invertido en cuotas de éste.

Ejemplo de Presentación de Comisiones Cobradas

A continuación la Administradora deberá presentar el siguiente cuadro explicitando cada uno de los conceptos por los cuales cobra comisiones a sus afiliados. Estas comisiones han sido devengadas de acuerdo a las disposiciones que establece el Título III del Libro I o por aquéllas que las modifiquen o reemplacen.

El total de ingresos por comisiones cobrados por la administradora a los Fondos de Pensiones que administra al.... de...........del..... (fecha del ejercicio actual) fue de M$....................y al.... de .............. del .....

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