Una de las principales preocupaciones de todo empleador es cumplir a cabalidad con las obligaciones legales en lo que a remuneraciones respecta. En este artículo, te contaremos en qué consiste el impuesto de segunda categoría, qué es la renta tributable y realizaremos ejercicios para aprender cómo realizar el cálculo de estos.

¿Qué es el Sueldo Bruto?

El sueldo bruto es el monto total que acuerdas con tu empleador por tus servicios. Es la suma total del sueldo base más el total de haberes y asignaciones. En otras palabras, es el sueldo del trabajador antes de los descuentos legales. Es la cifra más alta que verás en tu contrato, pero aún no tiene descontados impuestos ni cotizaciones obligatorias.

Si sigues en tu proceso de aprender y entender más sobre las remuneraciones de los trabajadores de tu negocio, es importante que sepas lo que significa el sueldo bruto. Este es una de las seis formas en que las empresas pagan a sus trabajadores en Chile:

  • Sueldo base
  • Sueldo bruto
  • Sueldo líquido
  • Sueldo fijo
  • Sueldo variable
  • Sueldo mínimo

¡Cuidado! Suenan parecidos, pero son diferentes, e incluso en algunos casos se complementan entre si.

Componentes del Sueldo Bruto

  • Sueldo Base: Monto pactado en el contrato laboral.
  • Comisiones: Pagos adicionales basados en ventas u otros logros.
  • Sobresueldo: Corresponde a las horas extras.
  • Gratificación: Es una parte de las utilidades que el empleador entrega al trabajador por algún motivo en específico.
  • Bonos: Pagos adicionales por rendimiento u otros motivos.

¿Qué se Descuenta del Sueldo Bruto?

Los principales descuentos que se le hacen al sueldo bruto son:

  1. Seguridad Social del Empleado:
    • Cotización previsional (AFP)
    • Plan de salud (Isapre o Fonasa)
    • Cotización Voluntaria y Cuenta de Ahorro (AFP o APV)
    • Seguro de Cesantía
  2. Impuesto sobre la Renta o Impuesto Único de Segunda Categoría:
    • Se trata de un impuesto mensual que se aplica a pensionados y trabajadores dependientes que no tienen más ingresos que su trabajo. Aplica para salarios de más de 13,5 UTM después de descontadas las cotizaciones de AFP, salud y cualquier ingreso no remuneracional.
  3. Otros:
    • Ausencias injustificadas
    • Préstamos
    • Cuotas sindicales
    • Entre otras

Ejemplo de Cálculo de Descuentos

Supongamos que Sofía trabaja de manera indefinida como vendedora en una reconocida empresa de retail a cambio de un sueldo bruto equivalente a $600.000, compuesto por $500.000 en haberes imponibles (sueldo base + pagos que constituyen remuneración) y $100.000 de haberes no imponibles (pagos que no constituyen remuneración).

  • Ahorro jubilación (10%): $50.000
  • Comisión AFP: $7.500 (suponiendo una comisión de un 1,5%)
  • Salud (7%): $35.000
  • Seguro de cesantía (0,6% contrato indefinido): $3.000

La suma de estas deducciones representa un total de $95.500, obteniendo un resultado de sueldo imponible equivalente a $404.500, que implica que Sofía no deberá pagar tributos por concepto del Impuesto Único de Segunda Categoría, ya que este valor no supera las 13,5 UTM.

No olvidar que, a esta renta líquida se le pueden aplicar descuentos adicionales como préstamos, ahorro voluntario o cuotas sindicales. En este ejemplo, supondremos que Sofía no tiene este tipo de recortes en su sueldo.

¿Qué es el Sueldo Líquido?

También se le conoce como sueldo neto y es un subproducto del sueldo bruto y del sueldo base. Por otro lado, la renta líquida es el monto de dinero que en la práctica recibe un trabajador cada mes, luego de aplicarse todos los descuentos establecidos por el Código del Trabajo. Lo calculas descontando las cotizaciones previsionales (plan de salud en la Isapre o Fonasa, AFP y Seguro de cesantía), así como impuestos, ausencias, y descuentos legales, los que podemos agrupar como haberes legales. Todos los otros descuentos voluntarios y acordados con tus colaboradores que no exija la ley son adicionales.

Para conocer cómo se hace el cálculo de sueldo líquido veamos un ejemplo: Juan tiene un sueldo base de $400.000. Además, recibe $50.000 por comisiones y otros $40.000 de bono por rendimiento. Esto equivale a una renta imponible de $490.000. Aunque Juan también recibe $80.000 en bonos de transporte y colación, es importante saber que estos ítems no son imponibles (como tampoco los viáticos, prestaciones familiares, movilizaciones, etc.). Por lo tanto, no se incluyen dentro de la fórmula.

¿Qué son los Haberes Legales?

Son todos aquellos descuentos que haces sobre el salario bruto de tus trabajadores que debes pagar por una jornada laboral ordinaria. Algunos de estos haberes son imponibles (pagan impuestos) y otros corresponden a descuentos que podrían o no tributar al Fisco, dependiendo del contrato de trabajo que tengan.

Haberes que Pagan Impuestos

  • Sueldo base: es el sueldo bruto descontado las cotizaciones previsionales y la salud solamente.
  • Gratificaciones legales: el Código del Trabajo establece que si tu Pyme genera utilidades o excedentes líquidos en sus giros o balances, está obligada a gratificar a sus trabajadores anualmente en proporción no inferior al 30% de sus utilidades.
  • Bonos de gestión: en el caso de que hayas pactado con tu trabajador este tipo de remuneración imponible en el contrato de trabajo (sea individual o colectivo).
  • Diferencia de gratificación anual: ocurren cuando hay reajustes en los ingresos de la empresa o de los trabajadores.

Cálculo de Renta Tributable

Para determinar la renta tributable, debes sumar los haberes imponibles y tributables y luego rebajar los descuentos legales de cargo del trabajador (AFP, salud, seguro de cesantía de trabajador).

Ejemplo de Cálculo:

Suma de haberes imponibles y tributables →$1.500.000 + $182.083 = $1.682.083

Suma descuentos legales → $177.964 (AFP)+ $117.746 (salud) + $10.092 (seguro de cesantía trabajador)

$1.682.083 - $305.802 = $1.376.281 renta tributable

Cálculo Asignación por Zona Extrema

Dentro de los antecedentes se indica que el trabajador cuenta con el beneficio de zona extrema, esto quiere decir que se debe determinar el monto por asignación según la zona asignada, resultado que se utilizará más adelante para determinar el monto de impuesto único a retener.

Para eso, primero se debe revisar dicha asignación directamente en la ficha del trabajador > pestaña Condiciones > Beneficios > Asignación de Zona Extrema, valor que se ingresa en factor en la ficha.

El siguiente paso es determinar el valor de la asignación, para lo cual se debe utilizar la siguiente fórmula:

Luego, se utilizará como tope comparativo para el beneficio que otorga el DL N.º 889, la Escala Única de Sueldos Decreto Ley N.º 249 que indica la remuneración Grado 1-A.

Con ambos resultados en mano debemos comparar e identificar el resultado de menor valor, el cual se utilizará para rebajar de la base tributable.

Ejemplo de Cálculo:

(Renta tributable 1 * Factor zona extrema) / (1+ Factor zona extrema)

($1.376.281 * 0,98) / (1+0,98) → ($1.348.755 / 1.98) = $681.190 resultado 1

Luego, calculo la segunda parte con la renta 1-A de la tabla de sueldos:

(Remuneración Grado 1-A * Factor zona extrema) ($655.177 * 0,98) = $642.073 resultado 2

Compara ambos resultados y el de menor valor equivaldrá a la asignación por zona extrema, monto que será rebajado de la renta tributable para determinar el impuesto.

¿Por Qué es Importante Calcular Bien el Sueldo Bruto?

Es importante tener claridad sobre este monto no solo para mantener una buena relación con los empleados, sino también para llevar una administración financiera adecuada de la empresa y para cumplir con los requisitos que la ley nos exige.

Un sueldo bruto correcto permite apoyar a los trabajadores que postulan a subsidios del Estado como el Ingreso Mínimo Garantizado (IMG) y actualizar sus fichas en el Registro Nacional de Hogares.

Cuando contratas trabajadores nuevos, el sueldo bruto es uno de los datos que estos necesitan para postular al IFE Laboral, un aporte económico que incentiva a las empresas contratar.

Los inspectores de la Inspección del Trabajo revisarán tus cálculos de sueldo bruto cuando te fiscalicen si reciben un reclamo o demanda laboral en contra de tu empresa.

El sueldo bruto es una cuenta por pagar y como tal debe aparecer claramente en tu balance general cada mes.

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