El sueldo empresarial otorga la posibilidad a los dueños de un negocio a contratarse a ellos mismos en su entidad. En este contexto, es crucial comprender las limitaciones y prohibiciones que conlleva, así como los beneficios que puede aportar.
Beneficios del Sueldo Empresarial
- Considerar las remuneraciones destinadas al pago de cotizaciones de salud y AFP como gastos para la generación de ingresos. Esto conlleva un reconocimiento tributario por el costo que implica pagar el sueldo del propietario de un negocio.
- Este tipo de contratación no exige una jornada laboral completa, lo que permite trabajar de manera parcial o adoptar distintas modalidades de trabajo según las necesidades.
Requisitos para ser Elegible para el Sueldo Empresarial
Para ser elegible para el sueldo empresarial, se deben cumplir ciertos requisitos:
- El propietario o empresario debe comprometerse a trabajar activamente en su negocio.
- Las remuneraciones deben destinarse al pago de cotizaciones obligatorias.
- Las remuneraciones deben mantenerse dentro de límites establecidos, determinados en función de la razonabilidad del sueldo empresarial.
Es crucial, además, especificar el cargo y las responsabilidades que el propietario asumirá en el marco de este contrato, así como la remuneración acordada. El documento debe proporcionar una clara individualización de la empresa.
Limitaciones y Prohibiciones del Sueldo Empresarial
Si bien la autocontratación puede conllevar una serie de ventajas, es crucial comprender las limitaciones y prohibiciones que conlleva. No se permite incluir como parte del salario empresarial el pago de conceptos que están vinculados a una relación laboral de subordinación y dependencia, y que generalmente no están sujetos a cotizaciones previsionales o impuestos mensuales.
Para que un socio o accionista pueda optar por la autocontratación, es fundamental determinar si existe subordinación o dependencia en la relación contractual. Es esencial realizar un análisis minucioso de la relación contractual.
Un accionista mayoritario y/o con facultades de administración en una Sociedad por Acciones (Spa) o Sociedad Anónima (SA) no puede ser considerado como un trabajador dependiente. En el caso de las Sociedades por Acciones o Sociedades Anónimas, los contratos están regidos por el Código del Trabajo.
Cálculo de Cotizaciones Salariales
Para calcular las cotizaciones salariales, es necesario revisar tanto los ingresos totales como los descuentos totales. La diferencia entre los ingresos y los descuentos representa el salario líquido. En resumen, se deben tener en cuenta tanto el salario neto como las cotizaciones previsionales, que constituyen la base imponible.
El Sueldo Empresarial y el Seguro de Cesantía
¿La auto contratación de los empleadores los obliga a pagar el seguro de cesantía?
Los propietarios de las empresas no deben pagar el seguro de desempleo. En este tipo de asociaciones la norma del tope general no se cumple con lo que respecta al abono de las contribuciones a la previsión social, por lo que el sueldo puede pagarse en base a la AFC. Pero no es conveniente, ya que será dueño de toda la empresa.
Esto quiere decir que, como en el caso de las sociedades anteriormente señaladas, puede optar por pagar o no.
En algunos empresarios existe desconfianza, de modo que los especialistas en el área contable y legal deberán orientarlo para que lleve a cabo su implementación con el fin de maximizar en lo posible la ganancia a través de la prevención y la burbuja impositiva.
Esta situación significa que usted, como empleador, no debe realizar cotizaciones a una persona en esta situación y así evitar pagos inconsistentes. Existe una única excepción a lo anteriormente señalado, cuando la persona afiliada y pensionada es trabajador(a) de casa particular (TCP). En este caso y, tras el retiro de sus fondos por pensión, el o la TCP que continúa sus labores puede ser beneficiario(a) activo(a) del Seguro de Cesantía.
Consideraciones del Servicio de Impuestos Internos (SII)
Esta ley de sueldo empresarial en Chile, aparece en el Decreto Ley Nº 824, sobre Impuesto a la Renta, y es una actividad económica para el socio o dueño de la empresa que puede constituir un egreso o gasto para la empresa. A pesar de ello, es necesario corroborar si es efectivamente para producir la utilidad.
En este sentido, el Servicio de Impuestos Internos ha informado a los contribuyentes, en su reglamento Interno para que cumplan con sus funciones legales. La misma se ubica en la Circular N° 06 de 2020, en el Oficio N° 1630 de 2003 y en el Oficio N° 2732 de 2007. El resto de la reglamentación asociado a los cálculos definitivos se encuentra en la Circular Nº 5 de 2019 y en la Circular Nº 10 de 2019.
Es preciso mencionar que la Ley 21.210, la cual actualiza la Legislación Tributaria, presenta varios ajustes de gran importancia y que deben tomarse en consideración a propósito del desarrollo de las tareas relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias de las empresas, que deberán atender a la realización de este movimiento contable.
A través de la normativa interna, el Servicio de Impuestos Internos proporciona indicaciones dirigidas a permitir que los causantes cumplan los deberes legales.
Requisitos Adicionales Según la Ley 20.021
La mencionada Ley 20.021 y otros reglamentos complementarios exigen algunos requerimientos para poder admitir la paga del trabajador como un gasto dentro de la empresa. Dichos requerimientos son los que a continuación se detallan:
- La persona empresaria que recibe la remuneración ha de ser un socio que colabora de forma eficaz y constante en la compañía. Lo anterior no implica que éste realice una dedicación exclusiva a la vida laboral (Oficio Nº 2371 de 2002).
- Se contabilizarán las remuneraciones y el impuesto único de segunda Categoría vinculado a estos ingresos en el mes al que pertenezcan y las personas ligadas a éstos están claramente identificadas.
- Las cuotas de la Seguridad Social Obligatoria (AFP y Sanidad) deberán ser cubiertas por la retribución satisfecha por el socio o empresario.
Así, todos los socios, mientras la cumplan, tendrán la opción de disponer de la nómina de la compañía y de computarla tributariamente en su totalidad. Sólo les excluye el ser jubilado, en tanto que para acogerse a este beneficio es imprescindible realizar las cotizaciones obligatorias a la Seguridad Social.
Aparte de estos requisitos, por disposición del artículo 31, apartado 6 de la Ley 20.210, se admite que la remuneración de los socios o del propietario, hasta el importe que estuviera sometido al régimen de cotizaciones previsionales obligatorias, constituye también un gasto.
Por tanto, con el objetivo de determinar este máximo, hay que atender a los acuerdos de la Superintendencia de Pensiones al respecto.
Límite Imponible Mensual para Cotizaciones Previsionales (Ejemplo 2021)
En vista de esto, la superintendencia anunció el nuevo límite impuesto mensual para el año 2021 para el cálculo de las cotizaciones necesarias del subsistema de las AFP, al sistema de pensiones y de la Ley de Accidentes del Trabajo. Del mismo modo será de 81,7 UF, por encima del registrado el año pasado, que fue de 80,2 UF.
Ciertamente, el sueldo empresarial en Chile es un excelente valor al que es muy fácil acceder. Además, muchos de los contadores se han adaptado rápidamente a esta nueva modalidad y seguramente estén disponibles para orientar a los empresarios y sus socios sin importar el contexto del caso.
