Una de las principales preocupaciones de todo empleador es cumplir a cabalidad con las obligaciones legales en lo que a remuneraciones respecta. Para los trabajadores, es crucial entender cómo se calcula su sueldo y qué deducciones se aplican.
¿Qué es el Sueldo Imponible?
El sueldo imponible hace referencia a los ingresos del trabajador, considerados por la ley como remuneraciones. Suena un poco extraño, pero no tiene ningún misterio. Al respecto, el artículo 41 del Código del Trabajo dice que son "las contraprestaciones en dinero y las adicionales en especie avaluables en dinero que debe percibir el trabajador del empleador por causa del contrato de trabajo".
Para comprender qué es el sueldo imponible, es necesario saber qué es el sueldo base. Este corresponde al monto pactado entre el empleador y el trabajador, el cual es recibido por el trabajador por sus horas de trabajo.
Es la contraprestación fija que recibe el trabajador a cambio de las labores pactadas en el contrato de trabajo.
El sueldo imponible equivale a la remuneración de un trabajador sobre la cual se descuentan los montos correspondientes al ahorro previsional y salud. También se debe considerar el seguro de cesantía, que corresponde al 3% de la remuneración imponible. Sin embargo, este porcentaje puede ser descontado del sueldo del trabajador solo si este tiene contrato indefinido. Siendo así, el empleador debe aportar el 2,4% y el trabajador -de su sueldo- el 0.6% restante.
Te será más fácil entender cuál es el sueldo imponible si sabes, también, qué es el sueldo base, el sobresueldo y otros términos relacionados con los “haberes imponibles”.
Componentes del Sueldo Imponible
- Sueldo Base: Es el monto que el empleador acuerda pagarle a un trabajador, y queda establecido en el contrato de trabajo.
- Comisiones: Ingresos variables según las ventas o metas alcanzadas.
- Sobresueldo: Corresponde a las horas extras trabajadas.
- Gratificación: Es una parte de las utilidades que el empleador entrega al trabajador por algún motivo en específico.
- Bonos: Pagos adicionales por desempeño, productividad u otros factores.
¿Cómo se Calcula el Sueldo Imponible?
El sueldo imponible resulta de restar del sueldo bruto los ingresos que no constituyen remuneración o simplemente de sumar el sueldo base más gratificaciones, horas extras, comisiones, bonos y demás ingresos que constituyan remuneración.
El sueldo imponible corresponde al resultado de la suma de todos los ingresos del trabajador: sueldo base, comisiones, gratificaciones y bonos. Este monto final (sueldo imponible) servirá de base para el cálculo de los descuentos de salud y AFP.
Por ende, para calcularlo, es necesario sumar el sueldo base, las comisiones, las gratificaciones y los bonos, en caso de haberlos.
Veamos un ejemplo práctico del cálculo del sueldo imponible.
Sandra trabaja en una librería y recibe mensualmente como sueldo base la suma de $520.000. Además, cada mes recibe un bono por $50.000, la gratificación por $55.000 y $80.000 por horas extras. Todos los ingresos de Sandra suman una cantidad de $705.000 mensuales, los cuales corresponden a su sueldo imponible.
Es decir:
- Sueldo base: $520.000
- Bono: $50.000
- Gratificación: $55.000
- Horas extras: $80.000
- Sueldo Imponible: $705.000 (Total de ingresos)
Con este monto se calcularán las imposiciones en forma de descuentos que se aplican al sueldo imponible.
Ejemplo Adicional
Imagina que Roberto recibe un sueldo base de $500.000, que se le suma un bono de colación, de movilización ($15.000 c/u) y la gratificación legal ($125.000) que completan un total de $655.000 brutos (sin descuento).
¿Qué son las Imposiciones?
Las imposiciones son cotizaciones obligatorias que se calculan a partir del sueldo imponible y que no forman parte de las remuneraciones.
Siguiendo con el ejemplo de Sandra, ella recibe $705.000 de sueldo imponible mensualmente. A este monto se le debe descontar las imposiciones: AFP y salud. En el caso de la AFP, corresponde a un 10% del sueldo imponible, mientras que en salud, equivale al 7%.
Entonces el cálculo quedaría de la siguiente manera:
- Sueldo Imponible: $705.000
- AFP: $70.500
- Salud: $49.350
- Sueldo imponible descontando las imposiciones: $585.150
Consideraciones Importantes
No, no todos los beneficios son imponibles. En el caso de los bonos de transporte y colación, prestaciones familiares o viáticos no son parte del sueldo imponible y por lo tanto, tampoco del cálculo para las imposiciones, por lo que no reciben ningún tipo de descuento.
Cada AFP cobra una comisión distinta, por lo que el descuento varía según la administradora en la que estés afiliado.
En ese caso, el descuento por salud será del valor pactado con tu Isapre, que puede ser mayor al 7% legal si eliges un plan más alto.
Impuesto Único de Segunda Categoría
El Impuesto Único de Segunda Categoría lo pagan solo los empleados dependientes cuya única fuente de ingresos es su trabajo y perciben más de 13,5 Unidades Tributarias Mensuales de las rentas líquidas imponibles.
Cálculo de la Renta Tributable
Para determinar la renta tributable, debes sumar los haberes imponibles y tributables y luego rebajar los descuentos legales de cargo del trabajador (AFP, salud, seguro de cesantía de trabajador).
Ejemplo:
- Suma de haberes imponibles y tributables → $1.500.000 + $182.083 = $1.682.083
- Suma descuentos legales → $177.964 (AFP)+ $117.746 (salud) + $10.092 (seguro de cesantía trabajador)
- $1.682.083 - $305.802 = $1.376.281 renta tributable
Asignación por Zona Extrema
Si el trabajador cuenta con el beneficio de zona extrema, se debe determinar el monto por asignación según la zona asignada. Para eso, primero se debe revisar dicha asignación directamente en la ficha del trabajador > pestaña Condiciones > Beneficios > Asignación de Zona Extrema, valor que se ingresa en factor en la ficha.
El siguiente paso es determinar el valor de la asignación, para lo cual se debe utilizar la siguiente fórmula:
(Renta tributable 1 * Factor zona extrema) / (1+ Factor zona extrema)
Luego, se utilizará como tope comparativo para el beneficio que otorga el DL N.º 889, la Escala Única de Sueldos Decreto Ley N.º 249 que indica la remuneración Grado 1-A.
Con ambos resultados en mano debemos comparar e identificar el resultado de menor valor, el cual se utilizará para rebajar de la base tributable.
Ejemplo:
- (Renta tributable 1 * Factor zona extrema) / (1+ Factor zona extrema)
- ($1.376.281 * 0,98) / (1+0,98) → ($1.348.755 / 1.98) = $681.190 resultado 1
- Luego, calculo la segunda parte con la renta 1-A de la tabla de sueldos:
- (Remuneración Grado 1-A * Factor zona extrema) ($655.177 * 0,98) = $642.073 resultado 2
Compara ambos resultados y el de menor valor equivaldrá a la asignación por zona extrema, monto que será rebajado de la renta tributable para determinar el impuesto.
Herramientas de Cálculo
Existen diversas herramientas y calculadoras online que facilitan la determinación del sueldo imponible y líquido. En estos solo hay que ingresar los datos correctos en determinadas casillas. Al instante arroja una relación del sueldo bruto, el sueldo imponible y el sueldo líquido. Sin duda puede optimizar al máximo las tareas de cálculo y reducir los índices de error.
Diferencia entre Sueldo Bruto y Líquido
Una de las dudas más comunes al revisar un contrato o una liquidación de sueldo es: ¿cuál es la diferencia entre el sueldo bruto y el líquido? El sueldo bruto es el monto total que acuerdas con tu empleador por tus servicios. Es la cifra más alta que verás en tu contrato, pero aún no tiene descontados impuestos ni cotizaciones obligatorias.
El sueldo bruto es el monto total acordado con tu empleador antes de descuentos. El sueldo líquido es lo que realmente recibes “en el bolsillo”, después de descontar AFP, salud, seguro de cesantía, impuestos, etc.
Habitualmente, el sueldo se divide en 30 días. Si tu sueldo bruto es de $500.000, eso equivale a un valor diario de alrededor de $16.666.
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